差旅费是每家企业会计都要处理的一项费用，但你真的了解吗，差旅费并不简单。关于差旅费的财税知识点今天玲工社高级财税讲师王军王老师整理分享给大家，大家记得收藏。

车票＝差旅费？

车票一般是计入“差旅费”中，但不是全部！并非所有的车票都计入差旅费！

案列一：公司给客户王某报销了来回飞机票元，不是“差旅费”！应计入“业务招待费”。

案列二：公司筹办过程中办理手续，公司会计报销车票元，不是“差旅费”！应计入“开办费”。

案列三：公司员工孙某春节回家探亲，公司给其报销来回飞机票元，不是“差旅费”！应计入“福利费”。

案列四：公司员工李某参加岗位技能培训，公司给其报销来回飞机票元，不是“差旅费”！应计入“职工教育经费”。

案列五：公司给一名与公司经营无关人员报销了车票元，不是“差旅费”！应计入“其他”。

那么差旅费应该包括哪些具体内容？

目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费。

大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有几类？

1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等；

2、车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；

3、市内交通费：目的地的公交、出租等费用；

4、住宿费；

5、补助补贴：误餐补助、交通补助；

6、杂费：行李托运、订票费等。

差旅费需要注意的税费问题？

一、交通费（含市内交通费、杂费）

1.符合税法规定的交通费可以抵扣进项税额

考虑到国内旅客运输服务多数情况下提供的是车票、船票、机票等，而不是增值税专用发票，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1、增值税电子普通发票（发票上注明税额）；

2、增值税专用发票（发票上注明税额）；

3、航空运输电子客票行程单{（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%}；

4、铁路车票{票面金额÷（1+9%）×9%}；

5、公路水路等其他客票{票面金额÷（1+3%）×3%}。

2.国内旅客运输服务不能抵扣进项税额的限制范围

（1）员工范围的限制

限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。企业报销的外单位员工差旅费，不能抵扣进项税额。

（2）抵扣开始时间的限制

年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

二、车辆费用

1、出差驾驶车辆属于企业所有的，出差途中发生的车辆费用，直接按规定抵扣进项税额。

2、私车公用”则比较麻烦，因为税法没有这方面的专门规定，具体执行标准以地方税部门规定为准。

3、租用租车公司的汽车，租赁费和按租赁合同约定承担的费用，直接按规定抵扣进项税额。

三、住宿费

营改增后，住宿费就能抵扣进项税额了，但是并不是所有的住宿费都能抵扣进项税额如：

1.属于职工福利性质范畴的，比如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费；

2.员工或股东个人消费的；

3.属于交际应酬给予客户等报销的；

4.企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的等。

差旅费的会计处理和企业所得税如何处理？

对于差旅费的账务处理，会计准则并无具体规定，仅在会计科目“管理费用”的使用说明时提到一点。根据差旅费报销人员性质不一样，按照会计原则，实务中的差旅费报销主要计入“管理费用——差旅费”和“销售费用（营业费用）——差旅费”两个会计科目。对于一些特殊情况的差旅费，需要分析后，遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。

对于差旅费的会计处理和税务处理，需要分不同情形进行处理。

一、可直接税前扣除的

对于管理部门或后勤部门人员出差计入“管理费用——差旅费”；企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费，计入的是“管理费用——董事会经费”；销售部门或营销部门为销售产品、市场推广等计入“销售费用（营业费用）——差旅费”；对于这些费用支出，税法没有限制性规定，只要在票据等方面符合规定就可以直接扣除。

二、需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除

（1）通过“制造费用”计入存货的

比如，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需要委外加工，但是企业又不放心受托加工方的质量控制，决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。发生的差旅费应先计入“制造费用”，而后按规定计入存货的成本（计税基础）。

（2）通过“在建工程”计入固定资产的

企业基建部门为施工建设而发生的差旅费，应先计入“在建工程”，然后按规定计入固定资产原值（计税基础）。

（3）通过“研发支出”计入无形资产的

企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品等而发生的差旅费。属于费用化支出的，在当期按规定进行加计扣除；属于资本化支出的，按规定的进入“无形资产”计税基础。

（4）其他按规定应计入资产成本（计税基础）的

三、只能限额扣除的

（1）属于“广告费和业务宣传费”范畴的

企业为达到宣传的作用，邀请消费者或客户到公司参观等活动发生的费用应计入“业务宣传费”，按税法规定限额扣除。

（2）属于“业务招待费”范畴的

企业因交际应酬等发生的差旅费，应计入“业务招待费”，按税法规定限额扣除。

（3）属于“职工福利费”范畴的

企业报销的属于员工福利性质或福利部门人员出差费用的，应计入“职工福利费”，按税法规定限额扣除。

车票抵扣增值税需要注意哪些？

1：日期必须是年4月1日后取得的车票才可以抵扣，之前的车票不得抵扣增值税。

2：境内产生的符合条件的旅客运输服务才可以抵扣，境外车票不得抵扣增值税。

3：只有符合条件的本公司职工的车票才可以抵扣，非本公司员工产生的旅客运输服务不可抵扣。

4：老外在中国境内发生的符合条件的车票可以抵扣增值税，但是境外的不可以抵扣。

5：注明旅客身份信息的车票才可以抵扣，未注明旅客身份信息的不得抵扣。

6：符合条件的车票抵扣方式是计算抵扣，而不是认证后抵扣，取得增值税专用发票的车票才需要认证抵扣。

7：航空运输电子客票行程单上只有票价+燃油附加费的金额可以抵扣，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

8：员工与经营相关出差的车票可以抵扣，但是休假探亲以及外出旅游等集体福利性质的车票不得抵扣增值税。

9：对于出租票、公交车票等普通发票不得计算抵扣。

10：不是每一张车票都可以抵扣。

所以，简单的差旅费其实并不简单。企业应当建立规范的差旅费报销制度，管控发生的日常费用，做到有据可依。